Когда заполняется строка 320 декларации по налогу на прибыль

Данная статья является продолжением статьи «Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль». В ней приводятся формулы, при помощи на основании которых можно легко заполнить лист 2 и раздел 1.2 декларации по авансовым платежам налога на прибыль, подлежащих уплате.

После определения налоговой базы (строка 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») и общей суммы исчисленного налога за отчетный период (строки 180,190,200 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») рассчитываются авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате, в следующем отчетном периоде и сумма налога к доплате или уменьшению.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строкам 290,300,310,320,330,340 в которых отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате, в листе 02 и разделе 1.2 декларации можно описать при помощи формул.

Условные обозначения для записи формул:

с№ — строка декларации №

Л№ — лист декларации №

Пр№ — приложение к листу декларации №

Д(период) -декларация по налогу на прибыль, того периода, который указан в скобках.

Период может принимать значения: 1кв- 1 квартал, п/г- 1 полугодие, 9мес-9 месяцев, год- год.

Например, на основании вышеуказанных условных обозначений строка 120 Приложения 5 к листу 02 декларации за 1 квартал будет иметь следующее описание: Д(1кв)Л02Пр5с120

Строка 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом» / Л02С290

Д(1кв)Л02С290=Д(1 кв.)Л02С180;

Д(п/г)Л02с290= Д(п/г)Л02с180-Д(1кв)Л02С180;

Д(9мес)Л02с290= Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180;

Взаимоувязка показателей:

Л02с290= Л02с300 + Л02с310.

Строка 300 «в том числе в федеральный бюджет»/Л02С300

Д(1кв)Л02С300=Д(1кв)Л02С190;

Д(п/г)Л02С300=Д(п/г)Л02С190-Д(1кв)Л02С190;

Д(9мес)Л02С300=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190;

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 300 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 310 «В бюджет субъектов Российской Федерации/Л02с310»

При отсутствии обособленных подразделений :

Д(1кв)Л02С310= Д(1кв)Л02С200;

Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200;

Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200;

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 310 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

При наличии обособленных подразделений:

Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 310 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 120.

Д(1кв)Л02с310=Д(1кв)Л02С200=Д(1кв)∑Л02Пр5С120;

Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200=Д (п/г)∑ Л02Пр5С120;

Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(9мес)∑ Л02Пр5С120.

Взаимоувязка показателей:

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.

Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

Порядок заполнения строк приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Строка 320 «Сумма, ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода» /Л02С320

Д(год)Л02С320=Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180=Д(9мес)Л02С290

Взаимоувязка показателей:

Л02С320= Л02С330 + Л02С340

Строка 330 « в том числе в федеральный бюджет» Л02с330

Д(год) Л02С320=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190=Д(9мес)Л02С290

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 340 «в бюджет субъектов Российской Федераци»/ Л02с340

При отсутствии обособленных подразделений:

Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

При наличии обособленных подразделений:

Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 340 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 121.

Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(год)∑ Л02Пр5С121;

Взаимоувязка показателей:

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации. Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

В данной статье были показаны алгоритмы заполнения декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащим уплате.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, и заполнить Приложение 5 к листу 02 смотри здесь.

Следующим шагом заполнения листа 02 «расчет налога на прибыль» декларации является определение суммы начисленных авансовых платежей налога на прибыль. О том как их рассчитать и отразить в декларации по налогу на прибыль смотри здесь.

О том, как рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате по результатам отчетного (налогового) периода и отразить ее в декларации смотри здесь.

Источник: https://buch-tax.ru/zapolnenie-deklaratsii-po-nalogu-na-pr/

320 строка за 9 месяцев

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст.

286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года?

Здравствуйте!Помогите, пожалуйста, разобраться.Организация ООО. Платим ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли.Сомнения в правильности заполнения декларации за 9 месяцев.

За первый кварталСумма исчисл.налога 180 стр. = 92 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. = 6 000 (по итогам 9 мес. 2016года). Эти авансовые платежи в 1 кв. НЕ заплатилиСумма налога к допл. 270 стр.

= 13 000 271 стр. = 72 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 92 000

Сумма исчисл.налога 180 стр. = 95 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. =184 000 (по итогам 1 кв.2017 года).Сумма налога к умен. 280 стр. = 13 000 281 стр.= 76 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 0

За 9 месяцев Сумма исчисл.налога 180 стр. = 107 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. = 95 000Сумма налога к допл. 270 стр. = 1 000 271 стр. = 10 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 0

Строка 290 и 330 заполняются автоматически? Или надо было вручную туда вносить что-то. И должна ли я была занести в них какие-либо авансовые платежи??Ведь был исчислен налог к доплате, не надо ли было его поставить и в 290, и в 330 строки?Терзают смутные сомнения, что должна была занести и в 290 и в 330 строки 11 000 р.

Почему-то была уверена, что они заполняются автоматически А налоговая могла не заметить этой ошибки? Уже присылали замечания по этой декларации, но про эти строки ничего не говорили.

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Цитата (LenaMatc): За первый кварталСумма исчисл.налога 180 стр. = 92 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. = 6 000 (по итогам 9 мес. 2016года). Эти авансовые платежи в 1 кв. НЕ заплатилиСумма налога к допл. 270 стр.

= 13 000 271 стр. = 72 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 92 000

Сумма исчисл.налога 180 стр. = 95 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. =184 000 (по итогам 1 кв.2017 года).Сумма налога к умен. 280 стр. = 13 000 281 стр.= 76 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 0

На мой беглый взгляд, всё правильно.
То, что авансовые платежи не заплачены (в 1 квартале), не влияет на заполнение декларации. Это уже налоговики будут разбираться с Вами, как с недоимщиком. А декларации надо указать то, что начислено. Независимо от уплаты.

Но вот последняя строка (290 из полугодия) посчитана неправильно.Она должна быть равна сумме авансового платежа за 2 квартал. Для этого из авансового платежа (исчисленного налога) за полугодие (95 000) нужно отнять такой же показатель из 1 квартала (92 000). Разница и будет авансовым платежом 2 квартала. Его и надо будет потом разделить на 3 следующих месяца.Так что:95 000 — 92 000 = 3 000

Это строка 290 из декларации за полугодие.

107 000 и 95 000 — правильно, если учитывать, что Вы неправильно определили 290 строку в декларации за полугодие. И если не будете ее править (и налоговая не заметит), то так и должно быть.
Если править полугодие, тогда в 9 месяцах строка 210 будет равна 95 000 + 3 000 = 98 000

А дальше пошли нестыковочки.Первая:107 000 — 95 000 = 12 0001 000 + 10 000 = 11 000Не совпадает. А должно совпадать.

И, естественно, если исправлять ошибку в полугодии, то сумма доплаты вместо 12 000 будет равна 9 000 (в оба бюджета)

И вторая (в любом случае — с учетом ошибки полугодия или без нее):
строка 290 = 107 000 — 95 000 = 12 000

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации по налогу на прибыль важно соблюдать следующий алгоритм:

1. Начните заполнение декларации по налогу на прибыль с титульного листа

При заполнении декларации перепроверьте данные в декларации. В частности, нужно обратить внимание на период подаваемой декларации.

Период, за который представляется декларация

Код периода

2. Определите состав декларации по налогу на прибыль

Определите, нужно ли заполнять приложения к декларации:

Лист декларации

Случаи заполнения

Подраздел 1.3 раздела 1

Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций

Приложение 3 к листу 02

Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке

Приложение 4 к листу 02

Перенос убытков, полученных в прошедших годах

Приложение 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений

Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)

Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)

Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Получение целевых поступлений (целевого финансирования)

Корректировка налоговой базы

Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК

Приложение 1 к декларации

Наличие доходов или расходов, перечисленных в Приложении 4 к Порядку

Приложение 2 к декларации

Выплата доходов налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами.

Выплата АО дивидендов физическим лицам

В последнюю очередь нужно заполнить самые важные разделы декларации.

— подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 — если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

— подраздел 1.1 разд. 1 — если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи.

Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Строки 320 — 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога

3. Проверьте заполнение декларации

Проверку заполнения декларации необходимо начать с того, чтобы проверить, все ли ячейки заполнены или нет. После этого важно проверить по сути показатели в декларации.

Это сделать сложнее, руководствоваться при проверке необходимо следующими контрольными соотношениями из письма ФНС России от 14.07.

2015 N ЕД-4-3/ «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».

Отдельные особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Приведем пример отражения отдельных особых операций.

1. Сомнительные долги

Существуют особые случаи, требующие отражения в декларации по налогу на прибыль. Например, к таким случаям относится резерв по сомнительным долгам.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам, начисленная нарастающим итогом на последнее число отчетного (налогового) периода, отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

2. Торговые операции

Торговые организации отражаются в качестве прямых расходов, которые приходятся на товары, реализованные в отчетном (налоговом) периоде, отражают по строке 020 Приложения N 2 к листу 02 декларации.

3. Косвенные расходы

Косвенные расходы отражаются сразу по нескольким строчкам декларации:

— по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним), страховых взносов;

— по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

— по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

— по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли (п. п. 1, 2 ст. 264.1 НК РФ);

— по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

4. Внереализационные расходы

Внереализационные расходы также отражаются в нескольких строчках декларации:

Источник: https://zullus.ru/320-stroka-za-9-mesyatsev/