Проводки по возврату аванса покупателю

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Наличие в договоре условия об авансе;
• Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
• Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
• Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
60.2	51	Перечисление аванса	23 600	Платежное поручение исх.
19	60.2	НДС с аванса	3 600	Счет-фактура на аванс (полученный)
68	76(авансы)	Вычет НДС с аванса	3 600	Книга покупок
10	60.1	Полученный товар оприходован	20 000	Накладная
19	60.1	Отражен входящий НДС	3 600	СФ поставщика
60.1	60.2	Зачет аванса	23 600	Бухгалтерская справка
60.2	68	Восстановлен НДС с аванса	3 600	Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
51	62.2	Получен аванс от покупателя (с НДС)	23 600	Платежное поручение вх.
76(авансы)	68	Начисление НДС с аванса	3 600	Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.1	90.1	Начислена выручка от реализации	23 600	Акт реализации, накладная
90(НДС)	68	НДС по реализации	3 600	СФ выданный, бухгалтерская справка
68	76(авансы)	Принят к вычету НДС по авансам (после реализации)	3 600	Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-avansam-vyidannyim-i-avansam-poluchennyim.html

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров

Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье.

В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС. Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса нужно выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты1.

А на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету2.

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории РФ3.
Таким образом, вычет можно применить в полном объеме.

Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг). Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями4. Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента такого отказа.

Пример ООО “Вектор” (продавец) заключило с ООО “Ром” (покупателем) договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора составляет 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб.

Условиями договора предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а продавец обязан отгрузить товары в течение 3 дней с момента получения денежных средств. 28 июня 2010 г.

покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб.

, продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты покупателю на основании платежного поручения от 02.07.2010 N 32. Бухгалтер фирмы ООО “Вектор” сделает следующие проводки. В момент поступления предварительной оплаты:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 118 000 руб. — получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”
КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет. В момент возврата предварительной оплаты в связи с расторжением договора:

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”
КРЕДИТ 51

– 118 000 руб. — возвращены денежные средства покупателю;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 18 000 руб. — произведен вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет с аванса в счет поставки.

В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога5.

Предоплата возвращена неденежными средствами

Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом, например векселем третьего лица. Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации? Нам известно лишь одно решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету.

Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией6.

Однако, по нашему мнению, все же существует риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит.

Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в т. ч. в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС7. Разделяют эту точку зрения и некоторые суды8.

Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от НДС операций. Другие арбитры считают, что при использовании векселя третьего лица в качестве средства платежа реализации не происходит, а потому объекта налогообложения не возникает9. Связано это с тем, что вексель используется как средство платежа, а значит, передача в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги. В связи с этим у организации отсутствует обязанность по ведению раздельного учета НДС.
Таким образом, при возникновении споров с налоговиками отсутствие раздельного учета НДС придется отстаивать в суде.

Е.Н. Вихляева,
консультант отдела косвенных налогов Минфина России

Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам в случае возврата этих сумм при изменении или расторжении договора. В связи с этим принимаемые к вычету суммы налога на добавленную стоимость не могут признаваться излишне уплаченными суммами налога, подлежащими зачету в счет предстоящих платежей по данному налогу.

Вычет НДС при возврате товара

До расторжения договора часть продукции может быть уже реализована и оприходована покупателем. Соответственно, при расторжении договора покупатель возвращает такой товар продавцу, а он перечисляет покупателю деньги.

В этом случае продавец принимает к вычету сумму НДС в части стоимости возвращенных товаров, а также ставит к вычету налог по возвращенному авансу (подробнее об этом мы писали выше).

Обратите внимание: такой возврат товара (после факта принятия на учет товаров) налоговики признают обратной реализацией, поскольку покупатель уже приобрел право собственности на возвращаемый товар. На стоимость “возврата” покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Только на основании этого счета-фактуры первоначальный продавец вправе принять к вычету НДС по возвращенным товарам. Эти разъяснения приводят специалисты Минфина России10.

Следовательно, при отсутствии у организации такого счета-фактуры от покупателя, к которому перешло право собственности на товар, продавец не сможет принять к вычету НДС на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Если возвращенные товары не были оприходованы покупателем, то вычет производится в общем порядке при условии, что сумма налога уплачена в бюджет, в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров (работ, услуг) и не истек один год со дня такого возврата.

Так, при возврате не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов фактур, выставленных при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров11. Указанные исправления вносятся на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Все изменения необходимо заверить подписью руководителя, печатью фирмы и указать дату их внесения. Исправленный счет-фактуру в части возвращенного товара продавец должен зарегистрировать в книге покупок. Следовательно, у организации возникает обязанность по предоставлению уточненной декларации по НДС, если отгрузка и возврат товара осуществлены в разных налоговых периодах.

Пример ООО “Дигма” (продавец) в июне 2010 г. отгрузило ООО “Вектор” 10 ноутбуков по цене 11 800 руб. за штуку, в т. ч. НДС — 1800 руб. Всего отгружено товара на сумму 118 000 руб, в т. ч. НДС — 18 000 руб. Перехода права собственности на товар не было.

Себестоимость отгруженной партии товара составляет 60 000 руб. Три ноутбука оказались бракованными, в связи с чем покупатель решил отказаться от них. В июле ООО “Вектор” вернуло продавцу продукцию на общую сумму 35 400 руб., в т. ч. НДС — 5400 руб.

Бухгалтер фирмы ООО “Дигма” сделает следующие проводки.

Июнь

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 118 000 руб. — отражена выручка от реализации ноутбуков;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 60 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Июль

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 35 400 руб. (сторно) — сторнирована часть выручки, приходящаяся на возвращенный товар;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 18 000 руб. (сторно) — сторнирована часть себестоимости;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 5400 руб. (сторно) — сторнирована часть НДС с выручки от реализации товара.

Возврат неиспользованного аванса

Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.
При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен.

Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Пример Частное охранное предприятие ООО “Акула” заключило договор с ООО “Вектор” на оказание разовых охранных услуг. Первоначальная цена была определена в сумме 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб. Фирма “Вектор” в июне перечислила деньги на условиях 100% предоплаты ООО “Акула”.

В акте оказанных услуг от 30.06.2010 указано, что ООО “Акула” оказало услуги на сумму 107 600 руб., в т. ч. НДС — 16 414 руб. Сумму излишней предоплаты охранное предприятие пообещало вернуть. В августе ООО “Акула” перечислило ООО “Вектор” неиспользованную часть предоплаты в сумме 10 400 руб.

Возврат авансового платежа связан с изменением условий договора. При формировании декларации за II кв. 2010 г. бухгалтер ООО “Акула” ошибочно принял к вычету всю сумму НДС по полученной предоплате. Рассмотрим, какие проводки будут сделаны в таком случае и какие исправительные записи должны быть в учете.

В момент поступления предварительной оплаты:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 118 000 руб. — получен аванс в счет оказания услуг;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”
КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — уплачена в бюджет сумма налога. В момент оказания услуг:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 16 414 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 18 000 руб. — ошибочно произведен вычет налога с суммы аванса в полном размере;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”
КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса:

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный” КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 1586 руб. (сторно) — сторнирована часть ранее принятого к вычету налога. Подана уточненная декларация по НДС за II кв. 2010 г.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ

В момент оказания услуг:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной услуги;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”
КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса:

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”
КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

О.С. Ганелес,
старший консультант налогового отдела компании KPMG

При получении предоплаты продавец (исполнитель) обязан начислить НДС, в том числе и в случае, если предоплата получена неденежными средствами (например, векселем третьего лица).

В пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса условием вычета НДС в случае изменения условий либо расторжения ранее заключенного с покупателем (заказчиком) договора назван возврат соответствующих сумм авансовых платежей. При этом не указывается, что такой возврат должен быть осуществлен обязательно в денежной форме.

В связи с этим можно сделать вывод, что при возврате ранее полученной продавцом предоплаты векселем третьего лица соответствующая сумма НДС подлежит вычету вне зависимости от того, был ли этот вексель третьего лица получен в качестве аванса от покупателя (заказчика) или иным образом.

Источник: https://www.garant.ru/article/276126/

Возврат аванса от контрагента проводки

В пункте 1 НК РФ четко прописано, что при возврате предоплаты продавец должен уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат.

Следовательно, если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то авансы не попадут под обложение единым налогом по УСН.

Считаем, что такой же подход применим и к компаниям на общей системе налогообложения, которые используют в части налога на прибыль кассовый метод.

Рассмотрим ту же ситуацию в разрезе налога на добавленную стоимость. При получении аванса, поставщик, как мы уже отмечали ранее, начисляет НДС.

В обычной ситуации (когда сделка не «срывается») этот НДС принимается поставщиком к вычету в тот момент, когда происходит отгрузка.

Но в нашем случае никакой отгрузки не происходит.

И все же, несмотря на это, поставщик имеет право принять НДС к вычету.

Такое право дает ему пункт 5 НК РФ, в котором сказано, что организация может

Как произвести возврат аванса в различных ситуациях

Он не обязывает заключать договор, он может быть возвращен в любой период действия соглашения.

Гражданский Кодекс не имеет четкого определения понятия аванса. В более раннем законодательстве этот термин определялся как частичная предварительная оплата. Так получается, что покрытие частичных расходов на выполнение работ называется авансом.

Он не может быть уплачен как 100% оплата по договору или иному соглашению.

Сторона, получившая средства в счет будущих расходов, при невыполнении условий договора, обязуется вернуть сумму на счет плательщику.

Бухгалтерские и юридические услуги

ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету.

Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету: Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»). В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.

Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб.

– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам

организация проводит по счету 71.Рассмотрим пример: фирма «Сигма» заказала у предприятия «Атлет» сырье для производства продукции и .04.2015 оплатила авансом 48 000 рублей.

товарно-транспортная накладная Зачет аванса поставщика по факту поставки товара 48 000 руб. товарно-транспортная накладная Зачет НДС по факту поставки товара 8 640 руб.

товарно-транспортная накладная ООО «Интер» выдало своему сотруднику Свиридову В.П.

аванс в сумме 5 200 рублей на покупку канцтоваров. Свиридов приобрел канцелярию на сумму 4 850 рублей, остаток неиспользованных средств 350 рублей вернул в кассу ООО «Интер».

Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету.

Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет. 2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету: Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб.

– принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить. Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб.

Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Проводки по возврату аванса покупателю

Или даже просто указано (без каких-либо обоснований), что договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, например, с письменным предупреждением за 15 дней.

Давайте сразу договоримся, что вопросы о правомерности расторжения договора по тем или иным причинам мы обсуждать не станем.

Будем исходить из того, что против расторжения договора никто не возражает.

Но прежде чем перейти собственно к вопросу об оформлении расторжения договора, остановимся на такой немаловажной процедуре, как сверка расчетов с покупателем.

Ее проведение перед расторжением договора — в ваших интересах! Если до того момента, как покупатель изъявил желание расторгнуть договор, вы успели лишь получить предоплату и сумма, которую он просит вернуть, соответствует полученной, вы вполне можете обойтись без сверки взаиморасчетов.

Если же в рамках расторгаемого договора вы уже отгружали товары в

О вычете «авансового» НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

Январь 2015 г.

x 18/118) 76-ав. НДС 68-НДС 180 000 До 25.04, 25.05, 25.06 Уплачена 1/3 суммы начисленного «авансового» НДС 68-НДС 51 60 000 Май 2015 г. Отгружен товар 62-1 90-1 472 000 Начислен НДС с реализации 90-3 68 72 000 Принят к вычету «авансовый» НДС 68-НДС 76-ав.

НДС 72 000 Зачтена часть аванса, приходящаяся на реализацию 62-2 62-1 472 000 ——————————— Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). «Авансовый» счет-фактуру бухгалтер зарегистрирует в книге продаж в январе.

«Отгрузочный» счет-фактуру (на сумму 472 000 руб., в том числе НДС — 72 000 руб.) — в мае.

Возврат денежных средств проводки. Как сделать бухгалтерские проводки по возврату средств покупателю или поставщику.

Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

частные или специальные продажи или веб-сайты в рекламных целях, — товары, проданные и отправленные нашими компаниями-партнерами, — поставки за пределами Польши.

В случае возникновения спора Клиент может подать письменный запрос на сайт, который сделает все возможное, чтобы совершить мировое соглашение.

Если решение проблемы не будет разрешено, посредник может быть достигнут в течение одного года после подачи жалобы.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой: Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.По закону клиент имеет право подать жалобу в течение 2 лет после получения купленного продукта.

Оформление операций по возвратам поставщику в ПП «1С:Бухгалтерия 8» редакция 2.0

Поэтому в данной статье будет рассказано, каким образом можно отражать возвраты через 60 счет. Возвраты возникают в разных ситуациях: до или после оплаты за полученный товар.

Поэтому рассмотрим различные варианты. В нашем случае будем считать, что все купленные у поставщика товары были приняты к учету на 41 счет на баланс предприятия.

При рассмотрении примеров не будем подробно останавливаться на создании типовых документов в программе «1С: Бухгалтерия 8». Принятие к учету товаров отразим в программе с помощью типового документа «Поступление товаров и услуг».

Товар поступает с НДС. (Отразим поступление счет-фактуры). Возникает кредиторская задолженность по счету 60.01 на сумму 2 000 рублей. Проводки документа: Оплату кредиторской задолженности отразим с помощью документа «Списание с расчетного счета».

Источник: https://ukpravoedelo.ru/vozvrat-avansa-ot-kontragenta-provodki-74558/

Возврат аванса покупателю: код операции, порядок заполнения книги покупок при возврате аванса

Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.

Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.

Код вида операции в книге покупок

Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

При ведении книги покупок нужно использовать установленные ФНС коды для разных видов операций. При возврате аванса продавец указывает в книге покупок реквизиты выписанного счета-фактуры на полученный аванс и ставит во второй графе код операции «22» (согласно пп. д, п. 6, 22 Правил ведения книги покупок).

Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.

Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.

Как отразить возврат аванса

В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.

При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.

Когда аванс возвращается, указывается проводка: дебет 68 – кредит 62 (аванс). То есть делается диаметрально противоположная проводка в отличие от той, которая была сделана при начислении НДС с авансового платежа.

Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя. Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса.

По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.

Для того чтобы вернуть НДС при возврате аванса покупателю, эту операцию следует отобразить в декларации по НДС. Аванс отображается в строке 070 3 раздела декларации по НДС в квартале, когда он был получен (согласно п. 38.4 Порядка заполнения декларации).

При возврате аванса покупателю для принятия к вычету НДС нужно учитывать два важных правила (согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса):

1. Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
2. Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.

Заполнение декларации

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Если аванс возвращен в тот же налоговый период, что и был получен, то в строке 070 прописывается сумма аванса и начисленный НДС, в строке 130 — сумма принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.

Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету.

Для обоснования получения вычета нужно выставленный на аванс счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок с отметкой «Возврат аванса». Для этого в 7 графе книги покупок, которую обязан вести каждый плательщик НДС, указываются реквизиты подтверждающего возврат аванса документа.

Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kniga-pokupok.html

Возврат аванса покупателю проводка

Возврат аванса покупателю проводка

Следовательно, при отсутствии у организации такого счета-фактуры от покупателя, к которому перешло право собственности на товар, продавец не сможет принять к вычету НДС на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Если возвращенные товары не были оприходованы покупателем, то вычет производится в общем порядке при условии, что сумма налога уплачена в бюджет, в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров (работ, услуг) и не истек один год со дня такого возврата.

Так, при возврате не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов фактур, выставленных при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров 11 . Указанные исправления вносятся на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем.

При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Все изменения необходимо заверить подписью руководителя, печатью фирмы и указать дату их внесения. Исправленный счет-фактуру в части возвращенного товара продавец должен зарегистрировать в книге покупок.

Внимание

Если решение проблемы не будет разрешено, посредник может быть достигнут в течение одного года после подачи жалобы.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату.

15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

По закону клиент имеет право подать жалобу в течение 2 лет после получения купленного продукта. Жалоба должна быть подана не позднее, чем через год после уведомления о несоответствии товара контракту.

Возврат предоплаты покупателю проводки украина

Важно

ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

Учет НДС

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1.

ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету.

Возврат аванса покупателю ндс проводки

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 18 000 руб. (сторно) — сторнирована часть себестоимости; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 5400 руб. (сторно) — сторнирована часть НДС с выручки от реализации товара.

Как оформить операцию возврата денежных средств поставщиком в случае отмены поставки товаров?

При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику.

В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.

Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:

• Д-т 51 счета и К-т 76 счета — в размере излишне (ошибочно) перечисленных средств.

Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.

Консультацию по вопросам бухгалтерских проводок возврата финансов можно получить в организациях, специализирующихся на консультировании бухгалтеров, или налоговых органах.

Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг). Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями 4 .

Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента такого отказа.

Пример ООО «Вектор» (продавец) заключило с ООО «Ром» (покупателем) договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора составляет 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб.

Условиями договора предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а продавец обязан отгрузить товары в течение 3 дней с момента получения денежных средств. 28 июня 2010 г.

Поэтому могут быть сомнения, считается ли предварительной оплатой получение в счет предоплаты не денежных средств, а товаров, работ или услуг.

Однако в абзаце 2 пункта 17 Правил ведения книги продаж, которые утвердило Правительство РФ постановлением от 26.12.2011 № 1137, отмечено, что счета-фактуры на предоплату следует регистрировать в данной книге даже при расчетах в безденежной форме.

Источник: http://helpmsk24.ru/vozvrat-avansa-pokupatelyu-provodka