Программа«1С Бухгалтерия 8.3» (ред. 3.0) позволяет, согласно действующему законодательству, рассчитывать и начислять все необходимые страховые взносы на зарплату работников с целью дальнейшей уплаты взносов и предоставления отчетности. Чтобы автоматический расчет взносов был правильным, в системе должны быть сделаны соответствующие настройки.
Содержание
Настройки учета взносов
Применяемую в организации систему налогообложения необходимо указать в учетной политике. Настройки, относящиеся непосредственно к взносам, устанавливают в той же форме, что и «зарплатные настройки»:
Зарплата и кадры/ Справочники и настройки/ Настройки учета зарплаты
Здесь, в подразделе 1С 8.3 «Взносы: тарифы и доходы» можно предварительно просмотреть справочную информацию: перечень действующих скидок, видов доходов по взносам, значения предельной величины базы, виды тарифов.
Все эти справочники уже заполнены по умолчанию данными, актуальными на момент выпуска текущей версии программы. Возможно их дополнение или редактирование вручную.
Для непосредственной настройки взносов нужно в этой же форме перейти в подраздел «Главное» и открыть форму настроек учета зарплаты для организации. В ней на вкладке «Налоги и взносы с ФОТ» следует заполнить:
- Вид тарифа страховых взносов и период, с которого он действует. Доступны виды тарифа, соответствующие применяемой системе налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД).
- Параметры начисления дополнительных взносов. Если в нашей организации трудятся люди таких профессий, как фармацевты, шахтеры, члены летных экипажей или экипажей морских судов, нужно поставить отметку и заполнить для данной категории список должностей или судов (они доступны по ссылкам). Здесь же ставятся отметки в случае занятости работников в тяжелых или вредных условиях труда и применения спецоценки условий труда.
- Взносы от НС и ПЗ. Необходимо указать ставку взноса, утвержденную для организации органом ФСС.
Облагаемые взносами в 1С начисления
Каждому сотруднику назначается начисление для расчета зарплаты. Также существуют начисления для оплаты больничного или отпуска. Все они доступны в справочнике начислений.
Зарплата и кадры/ Справочники и настройки/ Начисления
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В форме начисления есть реквизит «Вид дохода», от которого зависит, будет ли это начисление облагаться взносами. В справочник уже занесено начисление «Оплата по окладу», имеющее вид дохода «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами», и начисления для оплаты больничных с видом дохода, который называется «Государственные пособия обязательного соц. страхования, выплачиваемые за счет ФСС».
Если потребуется создать новые начисления, следует правильно указывать для них вид дохода.
Статьи затрат по страховым взносам
Статьи затрат нужны для правильного бухучета взносов. В программе уже есть статьи, которые используются по умолчанию: «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» (а также аналогичные статьи для ЕНВД). Их перечень находится в специальном справочнике. Обратите внимание, что статьи затрат по взносам «привязаны» к статьям затрат по начислениям.
Зарплата и кадры/ Справочники и настройки/ Статьи затрат по страховым взносам
Если необходимо использовать другие статьи, можно добавить их в справочник, указав связь со статьями затрат для начислений.
Начисление страховых взносов
Эта операция выполняется автоматически стандартным документом 1С 8.3 Бухгалтерия «Начисление зарплаты» одновременно с начислением заработной платы.
Смотрите наше видео про пошаговое начисление заработной платы в 1С:
Зарплата и кадры/ Зарплата/ Все начисления
После заполнения начислений сотрудников на вкладке «Взносы» отображаются рассчитанные страховые взносы. Расчет выполняется согласно виду тарифа взносов для данной организации, а также видам дохода начислений.
При проведении данный документ, кроме проводок по начислению зарплаты, формирует и проводки бухучета по начислению взносов.
Проводки выполняются в дебет тех же счетов бухучета, на которые отнесена заработная плата данных сотрудников, и по кредиту субсчетов бухгалтерского счета 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению».
В качестве аналитики используются статьи затрат для страховых взносов.
Аналитические отчеты по страховым взносам
Зарплата и кадры/ Зарплата/ Отчеты по зарплате
Отчет «Налоги и взносы (кратко)» – выводит за заданный период по каждому сотруднику и сводно начисленные взносы и НДФЛ.
Отчет «Анализ взносов в фонды» – выводит по каждому виду взносов аналитическую таблицу в разрезе видов тарифа и начислений, с отображением необлагаемых начислений и превышения предельной базы (если таковые имеются).
Здесь же, в разделе «Отчеты по зарплате» доступна унифицированная «Карточка учета страховых взносов». Ее также можно сформировать из документа «Начисление зарплаты» (вкладка «Взносы»).
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
Источник: https://programmist1s.ru/nachislenie-strahovyih-vznosov-v-1s-buhgalteriya-8-3/
Начисление страховых взносов: проводки
Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей.
Отражение данных операций является неотъемлемой частью бухучета заработной платы и ее налогообложения.
В статье расскажем, как организовать учет платежей по страховому обеспечению: на каких счетах отражать, какие проводки составлять. Отразим начисление страховых взносов, проводки с актуальными примерами.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.
Особенности налогообложения
Еще в 2017 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФРФ, ФФОМС, ФСС).
Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:
- Обязательное пенсионное страхование — 22 %.
- Обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
- Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9 %.
Однако чиновники предусмотрели льготы для некоторых категорий налогоплательщиков. Данные привилегии выражаются в сниженных тарифах на СВ. Подробнее: «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2019 году».
Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) все также следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.
По СВ на ОПС установлен лимит (2019 г. — 1 115 000 рублей). Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10 %. Для ВНиМ также утвержден допустимый предел (2019 г. — 865 000 рублей). Однако при превышении данного лимита ставка снижается до 0 %, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.
Правила расчета
Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:
- заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
- стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
- районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
- оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
- иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
- выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.
А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.
Счета учета
Для отражения операции «начислены страховые взносы на заработную плату» проводка составляется с использованием специального счета бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).
Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:
- 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).
Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:
- 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
- 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
- 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
- 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.
По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.
Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.
Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2019 году».
Типовые проводки
Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.
ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2 %. В сентябре 2019 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, в рублях | Примечание |
| Начислена заработная плата основного персонала | 20 | 70 | 1 000 000,00 | Документ-основание: зарплатные ведомости за сентябрь |
| Начислены страховые взносы, проводка для ВНиМ | 20 | 69.1/1 | 29 000,00(1 000 000 × 2,9 %) | |
| Начисление СВ на ОПС | 20 | 69.2 | 220 000,00(1 000 000 × 22 %) | |
| Отражены СВ на ОМС | 20 | 69.3 | 51 000,00(1 000 000 × 5,1 %) | |
| Начислены СВ на травматизм (НС и ПЗ) | 20 | 69.1/2 | 2 000,00(1 000 000 × 0,2 %) | |
| Перечислены страховые взносы, проводка: | ||||
| ВНиМ | 69.1/1 | 51 | 29 000,00 | Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета |
| ОПС | 69.2 | 220 000,00 | ||
| ОМС | 69.3 | 51 000,00 | ||
| НС и ПЗ | 69.1/2 | 2000,00 |
В сентябре 2019 г. ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Документ-основание |
| Проводки по начислению пени по страховым взносам | 99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике) | 69 (по соответствующему субсчету) | 135,55 | Требование Федеральной налоговой службы |
| Отражена оплата пени | 69 (по соответствующему субсчету) | 51 | 135,55 | Платежное поручение |
| Начисление недоимки по страховым взносам (проводки) | 20 — если недоимка была начислена за текущий год91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды | 69 (по соответствующему субсчету) | 5000,00 | Требование Федеральной налоговой службы |
| Оплата недоимки | 69 (субсчет) | 51 | 5000,00 | Платежное поручение |
Способ отражения пеней в бухучете закрепите в своей учетной политике. Допустимо относить пени на 91 или 99 бухсчета. О том, какой из счетов выбрать, мы рассказали в статье «Пени по налогам: проводки».
Страхование индивидуальных предпринимателей
Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за отчетный год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:
- 29 354 рубля в 2019 году — на ОПС;
- 6884 рубля — на ОМС.
Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1 % в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя читайте в статье «Какие взносы ИП должен заплатить за себя в 2019 году».
Как составлять проводки? Если ИП не прибегает к привлечению наемных работников, то отражать начисление страховых взносов ИП за себя проводками не нужно.
Почему? Мелкие бизнесмены освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета по общим правилам. Они вправе вести упрощенный учет, полный либо вовсе отказаться от ведения бухгалтерии.
Следовательно, отражать СВ проводками не обязательно.
https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog
Однако если ИП решил вести бухучет по общепринятым нормам и такое решение закрепил в своей учетной политике, то начисление фиксированных платежей ИП (проводки) составляется аналогичным образом, с применением бухсчета 69 и соответствующего субсчета к нему.
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/nachisleni-strah-vznosi
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.
Как осуществляются расчеты на счете 70
По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.
Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.
20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).
Проводки по начислению заработной платы:
| Операции | Д/т | К/т |
| Начислена з/плата сотрудникам: | ||
| – основного и доп. производств | 20,23,25,26,29 | 70 |
| – торговой компании; | 44 | 70 |
| – занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.); | 91 | 70 |
| – занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям; | 97 | 70 |
| – ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств. | 99 | 70 |
| За счет резерва начислены отпускные | 96 | 70 |
| Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме) | 69 | 70 |
Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.
Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:
| Операции | Д/т | К/т |
| Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными) | 50 | 51 |
| По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы | 70 | 50 |
| З/плата перечислена на банковские счета работников | 70 | 51 |
| Удержаны из зарплаты: | ||
| – НДФЛ; | 70 | 68 |
| – невозвращенная работником подотчетная сумма; | 70 | 71 |
| – сумма причинного фирме ущерба; | 70 | 73,94 |
| – алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам; | 70 | 76 |
| – стоимость приобретенных работником акций предприятия | 70 | 75 |
Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.
К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.
Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.
Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника
Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:
| Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| По расчетной ведомости начислена з/плата | 20 | 70 | 42000,00 |
| Удержан НДФЛ (42000 х 13%) | 70 | 68 | 5460,00 |
| Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%) | 70 | 76/1 | 12058,20 |
| Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы | 70 | 50 | 24481,80 |
| С суммы заработка Петрова перечислены: | |||
| Удержанный НДФЛ | 68 | 51 | 5460,00 |
| Алименты | 76 | 51 | 12058,20 |
| Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы: | |||
| – ПФР (42000 х 22%) | 20 | 69/2 | 9240,00 |
| – ФСС (42000 х 2,9%) | 20 | 69/1 | 1218,00 |
| – ФОМС (42000 х 5,1%) | 20 | 69/3 | 2142,00 |
| – ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%) | 20 | 69/10 | 84,00 |
| С расчетного счета компании перечислены взносы: | |||
| – ПФР | 69/2 | 51 | 9240,00 |
| – ФСС | 69/1 | 51 | 1218,00 |
| – ФОМС | 69/3 | 51 | 2142,00 |
| – ФСС (травматизм) | 69/10 | 51 | 84,00 |
Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании
Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.
В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» – 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ – 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.
Расчет зарплаты за март – проводки по зарплате и налогам 2019:
| ФИО | Должн. | Начислено (оклад) | НДФЛ | Алименты | Сумма на руки | Страховые отчисления | |||
| ПФР(22%) | ФСС (2,9%) | ФОМС (5,1%) | ФСС травматизм (0,2%) | ||||||
| Ралль И.М. | директор | 60000 | 7800 | 52200 | 13200 | 1740 | 3060 | 120 | |
| Серов П.П. | менеджер | 46000 | 5980 | 10005 | 30015 | 10120 | 1334 | 2346 | 92 |
| Седова И.Р. | оператор | 32000 | 4160 | 27840 | 7040 | 928 | 1632 | 64 | |
| Итого | 138000 | 17940 | 10005 | 110055 | 30360 | 4002 | 7038 | 276 |
Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:
| Дата | Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| 31.03 | Начислена з/плата | 44 | 70 | 138000 |
| Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 17940 | |
| Удержаны алименты | 70 | 76 | 10005 | |
| Начислены страхвзносы: | ||||
| -ПФР | 44 | 69/2 | 30360 | |
| -ФФОМС | 44 | 69/3 | 7038 | |
| -ФСС | 44 | 69/1 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 44 | 69/10 | 276 | |
| 05.04 | Зарплата перечислена работникам | 70 | 51 | 110055 |
| Перечислены алименты | 76 | 51 | 10005 | |
| НДФЛ уплачен | 68 | 51 | 17940 | |
| 15.04 | Перечислены страховые взносы: | |||
| -ПФР | 69/2 | 51 | 30360 | |
| -ФФОМС | 69/3 | 51 | 7038 | |
| -ФСС | 69/1 | 51 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 69/10 | 51 | 276 |
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov
Страховые взносы проводки
Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:
— по оплате труда — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).
Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах, на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов), на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
— по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов” и т.п.
https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI
Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств — наличных и безналичных — в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по депонированным суммам”).
Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику организации.
Внимание!
Памятка бухгалтера по кадрам
Основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие:
Дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” Кредит счета 70
— на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
Дебет счета 44 “Расходы на продажу” Кредит счета 70
— на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 “Коммерческие расходы”;
Дебет счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” Кредит счета 70
— на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм;
Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит счета 70
— на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
Дебет счета 96 “Резервы предстоящих расходов” Кредит счета 70
— на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.);
Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов” Кредит счета 70
— на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);
Дебет счета 99 “Прибыли и убытки” Кредит счета 70
— на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;
Дебет счета 70 Кредит счета 50 “Касса”
— на сумму произведенных выплат;
Дебет счета 70 Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”
— на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;
Дебет счета 70 Кредит счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”,
— на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;
Дебет счета 70 Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
— на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по депонированным суммам”).
Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику организации.
При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:
— трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;
— при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст.
40 НК РФ, то есть в общем случае — на уровне рыночных цен;
— стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.
Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников
Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.
В соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.
1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:
Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 44 “Расходы на продажу” и т.д.)
— сторно.
Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эта сумма не может быть взыскана с этого работника.
В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм к недостачам и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.
2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.
В данном случае оформляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 70 Кредит счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
— на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.
В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты.
3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, 3 и 4 ч. 1 ст.
81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.
4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
— при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
— при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.
Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:
Дебет счета 70 Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по имущественному и личному страхованию”,
— на сумму произведенных удержаний;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 “Расчетные счета”
— на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.
Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.
6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.
Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.
В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и отражение страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.
7. Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.
При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись:
Дебет счета 70 Кредит счета 76
— на сумму произведенных удержаний алиментов;
Дебет счета 76 Кредит счета 51
— на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 “Касса” — если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации);
Дебет счета 70 Кредит счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”,
— на сумму удержаний в погашение материального ущерба, нанесенного организации.
Источник: https://warmedia.ru/%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%85%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5-%D0%B2%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%8B-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8/
Особенности составления проводок по заработной плате
Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:
- На основании квалификационного уровня сотрудника;
- Количественных и качественных показателей сложности;
- Условия предоставления услуг работником;
- Компенсационных и стимулирующих выплат.
Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:
- Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
- Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
- Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов
Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:
- В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
- Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
- Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:
Практическое ведение учета заработной платы
Первым и самым важным документом является табель использования рабочего времени каждым работающим, где учет ведется поденным и итоговым методом.
После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений.
Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени:
Основой для ведения учета по ФОТ является:
- Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
- Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
- Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
- Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.
Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты
На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме:
| п/п | операции | Дт | Кт | Документ-основание | Прим. |
| 1 | Начислена з/п работникам основного производства | 20 | 70 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость | |
| Начислена з/п персоналу | 23, 25, 26, 29, 44 | 70 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость | ||
| 2 | Удержание основного налога | 70 | 68 | Регистр налогового учета | НДФЛ |
| 3 | Иные удержания, в том числе алименты и другие | 70 | 76 | Исполнительный лист | кредиторы |
| 4 | Начислены страховые взносы | 44, 29, 26, 20 | 69 | Бухгалтерская справка | |
| 5 | К выплате – формируется кассовая ведомость | 70 | 50, 51 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО | |
| 6 | Перечисления налогов и удержаний на ФОТ | 68, 69 | 51 | Выписка банка |
При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера.
Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия».
Молодым бухгалтерам необходимо знать, что учет заработной платы обычно считается одним из самых сложных аспектов ведения бухгалтерии на предприятии, требующий большого опыта и знания современных нормативных документов.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platyi-i-nalogov.html